Этапы выездной налоговой проверки в 2026 году: от решения ФНС до итогового решения
Актуализировано 11.08.2026
Автор: ЮФ «Темида групп». Юридический редактор — Дитятковская Мария Владимировна.
Выездная налоговая проверка — одна из наиболее глубоких форм налогового контроля. Инспекция анализирует не одну декларацию, а финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика за указанный в решении период, и вправе использовать комплекс контрольных мероприятий: истребование документов, осмотр, допросы, экспертизу, инвентаризацию и в предусмотренных законом случаях выемку документов и предметов.
Для компании критически важно с первого дня разделять этапы проверки. Решение о назначении проверки, требования о документах, справка об окончании, акт, возражения и итоговое решение — разные документы с разными правовыми последствиями и сроками реагирования.
1. Решение о проведении проверки
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя уполномоченного налогового органа. НК РФ не предусматривает общего обязательного предварительного уведомления компании о том, что проверка «планируется», и не обязывает инспекцию заранее раскрывать результаты предпроверочного анализа.
До допуска инспекторов необходимо проверить решение и служебные удостоверения, а также зафиксировать:
налоговый орган, вынесший решение;
полное наименование и ИНН проверяемого лица;
налоги, сборы и страховые взносы, охваченные проверкой;
проверяемый период;
состав проверяющей группы и последующие изменения её состава.
2. За какой период проверяет ФНС в 2026 году
С 1 января 2026 года выездной проверкой могут быть охвачены три календарных года, непосредственно предшествующих году вынесения решения, а также завершившиеся налоговые периоды текущего года — до даты вынесения решения. Например, при назначении проверки в августе 2026 года инспекция вправе охватить 2023–2025 годы и завершившиеся к дате решения периоды 2026 года по соответствующим налогам.
Исключения возможны в прямо предусмотренных НК РФ случаях, в том числе при повторной проверке, представлении уточнённой декларации с уменьшением налога или увеличением убытка и при специальных правилах налогового мониторинга.
3. Где проводится проверка
По общему правилу проверка проводится на территории или в помещении налогоплательщика. Если компания объективно не может предоставить помещение, проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Само проведение проверки в инспекции не превращает её в камеральную: применяются правила статьи 89 НК РФ.
4. Сколько длится выездная проверка
Общий срок — два месяца со дня вынесения решения до дня составления справки о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Продление должно быть оформлено отдельным решением и иметь предусмотренное основание.
Проверка также может быть приостановлена, в частности для истребования документов у контрагентов и иных лиц, получения информации от иностранных органов, проведения экспертизы или перевода документов. Общий срок приостановления обычно не может превышать шести месяцев; при ожидании информации от иностранных органов он может быть увеличен ещё на три месяца.
Практический вывод. Календарная продолжительность проверки может существенно превышать два месяца. Необходимо вести отдельную хронологию решений о назначении, продлении, приостановлении и возобновлении проверки, а не ориентироваться только на дату первого визита инспекторов.
5. Истребование и представление документов
Документы, истребованные у проверяемого лица в ходе налоговой проверки, по общему правилу представляются в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Бумажные документы можно представить в виде заверенных копий; электронные документы и скан-образы передаются в предусмотренных форматах через допустимые каналы.
Если исполнить требование в срок невозможно, компания должна на следующий день после его получения письменно уведомить проверяющих о причинах и о реальном сроке представления. В течение двух дней налоговый орган принимает решение о продлении срока или об отказе.
Ранее представленные документы можно повторно не направлять, если в установленный срок сообщить инспекции, когда, каким документом и в какой налоговый орган они уже были представлены. Для каждого ответа рекомендуется формировать опись, фиксировать количество листов и сохранять подтверждение отправки или вручения.
6. Контрольные мероприятия
В ходе проверки инспекция вправе проводить мероприятия, предусмотренные НК РФ: осмотр помещений, территорий, документов и предметов; инвентаризацию; допрос свидетелей; экспертизу; привлечение специалиста и переводчика; истребование документов у налогоплательщика, контрагентов и иных лиц; выемку в предусмотренных законом случаях.
Компания вправе привлекать представителя, давать пояснения, заявлять возражения к протоколам, знакомиться с документами, подтверждающими полномочия участников мероприятия, и требовать соблюдения предмета проверки и установленной процедуры.
7. Справка и акт проверки
В последний день проверки составляется справка, которая фиксирует её предмет и сроки. Со дня составления справки проверка считается оконченной.
В течение двух месяцев после справки уполномоченные должностные лица составляют акт. В акте отражаются документально подтверждённые факты нарушений либо их отсутствие, выводы и предложения проверяющих. Акт подписывают проверяющие и проверяемое лицо или его представитель; отказ от подписания фиксируется, но не лишает компанию права на возражения.
Важно: акт сам по себе не является итоговым решением о взыскании. Доначисления и привлечение либо отказ в привлечении к ответственности оформляются решением руководителя или заместителя руководителя налогового органа после рассмотрения материалов проверки.
8. Возражения и рассмотрение материалов
Письменные возражения на акт можно представить в течение одного месяца со дня его получения. К возражениям целесообразно приложить документы, расчёты, правовую позицию и ходатайства. Если проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, на дополнение к акту предоставляется 15 дней со дня его получения.
До рассмотрения материалов компания вправе подать заявление об ознакомлении с материалами проверки и дополнительных мероприятий. Налоговый орган обязан обеспечить такую возможность не позднее двух дней со дня получения заявления. Участие представителя в рассмотрении позволяет дать устные пояснения и своевременно заявить процессуальные возражения.
9. Решение и дальнейшее обжалование
По итогам рассмотрения материалов выносится решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении. Невступившее в силу решение можно обжаловать в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, принявшую решение. Срок подачи апелляционной жалобы — один месяц.
Если решение вступило в силу и не было обжаловано апелляционно, жалоба может быть подана в течение одного года. Для обращения в суд по спору о решении налоговой проверки действует обязательный досудебный порядок.
Частые вопросы
Обязана ли ФНС заранее предупреждать о выездной проверке?
Нет общего правила об обязательном заблаговременном уведомлении о планировании проверки. Юридическим основанием служит решение о её проведении.
Можно ли отказаться подписывать акт?
Можно, и отказ будет зафиксирован. Однако это не отменяет акт и не заменяет письменные мотивированные возражения.
Когда возникает обязанность уплатить доначисления?
Не из самого акта, а на основании итогового решения с учётом правил его вступления в силу и обжалования.
Можно ли сразу обратиться в суд?
По решению налоговой проверки необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящем налоговом органе.
Помощь ЮФ «Темида групп»
ЮФ «Темида групп» сопровождает выездные налоговые проверки: анализирует решение и требования, организует правовую проверку документов, готовит пояснения и возражения, участвует в рассмотрении материалов, подаёт жалобы и представляет интересы компании в суде.