Возврат переплаты по налогам в 2026 году: положительное сальдо ЕНС, заявление и сроки
Актуализировано: 13 августа 2026 года
После введения единого налогового счета вернуть «переплату по конкретному налогу» в большинстве случаев означает распорядиться денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС. Основной порядок возврата установлен статьей 79 НК РФ, а зачет регулируется статьей 78 НК РФ.
Сначала необходимо определить, действительно ли у налогоплательщика есть положительное сальдо. Сам факт повторного платежа, подачи уточненной декларации или отмены доначислений еще не гарантирует, что деньги доступны к возврату: они могли быть распределены на другие обязательства, пени, штрафы или предстоящие платежи.
ЧТО ТАКОЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕНС
Положительное сальдо возникает, когда сумма денежных средств, учитываемых на едином налоговом счете, превышает совокупную обязанность налогоплательщика. Распорядиться можно только фактическим положительным остатком на дату формирования поручения о возврате.
Если положительного сальдо нет, инспекция направит сообщение об отказе. Если оно меньше суммы, указанной в заявлении, возврат будет произведен частично — в пределах имеющегося остатка.
Возврат производится в рублях на счет самого налогоплательщика, сведения о котором имеются у налогового органа. Перечислить положительное сальдо на банковский счет третьего лица нельзя.
ПОЧЕМУ ВОЗНИКАЕТ ПЕРЕПЛАТА
Наиболее распространенные причины:
— сумма единого налогового платежа превысила начисленные обязательства; — налог или страховые взносы перечислены дважды; — в декларации была завышена налоговая база или применена неверная ставка; — после подачи уточненной декларации сумма налога уменьшилась; — инспекция отменила или уменьшила доначисления; — суд признал решение налогового органа незаконным; — налогоплательщик получил право на вычет, возмещение или уменьшение платежа; — платеж был ошибочно перечислен по неправильным реквизитам; — изменились обстоятельства, влияющие на размер обязанности.
При ЕНС важно проверять не только платежные поручения, но и всю совокупную обязанность. Например, излишне перечисленная сумма могла автоматически погасить другой налог или задолженность, поэтому доступного остатка уже не будет.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В 2026 ГОДУ
С 15 января 2026 года применяются обновленные формы и форматы заявлений о возврате и зачете положительного сальдо ЕНС.
В форму заявления о возврате положительного сальдо ЕНС КНД 1112542 добавлены:
— поле для номера платежной карты, оформленной на территории России; — поле для номера записи в Едином реестре налогоплательщиков — для физического лица, не являющегося ИП.
Обновлена и форма КНД 1165166 для возврата сумм налогов, сборов и страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Для зачета положительного сальдо используется форма КНД 1150057.
С 1 сентября 2026 года вступает в силу правило: если деньги были перечислены путем зачета на ЕНС другого лица, а у этого лица отсутствовала обязанность по уплате налогов, вернуть такую сумму нельзя. Если же деньги поступили на ЕНС другого лица не путем зачета, а прямым банковским перечислением, ФНС указывает на возврат первоначальному плательщику на счет, с которого они поступили.
С 1 января 2026 года также не подлежат зачету или возврату суммы, поступившие на ЕНС в счет возмещения ущерба бюджету по преступлениям, связанным с неуплатой налогов.
ШАГ 1. ПРОВЕРЬТЕ САЛЬДО И ДЕТАЛИЗАЦИЮ ЕНС
Проверить состояние расчетов можно:
— в личном кабинете налогоплательщика; — по телекоммуникационным каналам связи; — запросив справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; — запросив справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
Для проверки понадобятся декларации, уведомления об исчисленных суммах, требования, решения инспекции, платежные документы и детализация операций ЕНС.
Если данные не совпадают с учетом организации или физического лица, сначала направьте обращение о корректировке либо проведите сверку. Заявление на возврат при спорном или отрицательном сальдо приведет к отказу или частичному исполнению.
ШАГ 2. ОПРЕДЕЛИТЕ НУЖНЫЙ ПОРЯДОК
Положительное сальдо ЕНС можно:
1. Вернуть на банковский счет по статье 79 НК РФ. 2. Зачесть в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу, сбору или страховому взносу. 3. Зачесть в счет исполнения обязанности другого лица. 4. Направить на погашение отдельных задолженностей и исполнение предусмотренных НК РФ решений.
Для зачета используется отдельное заявление по статье 78 НК РФ. При недостаточном положительном сальдо зачет выполняется частично, а при его отсутствии инспекция направляет отказ.
Не все платежи входят в совокупную обязанность. Для государственной пошлины, налога на профессиональный доход и некоторых других платежей могут применяться специальные основания, формы и сроки. Перед подачей заявления необходимо определить правовую природу конкретной суммы.
ШАГ 3. ПОДАЙТЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
Для обычного возврата положительного сальдо используется форма КНД 1112542.
Заявление можно представить:
— через личный кабинет налогоплательщика; — в электронной форме по ТКС с необходимой электронной подписью; — на бумаге в налоговый орган по месту учета; — в составе декларации 3-НДФЛ, когда такой способ предусмотрен для физического лица.
В заявлении указываются идентификационные данные, сумма возврата, код налогового органа и реквизиты собственного банковского счета. С 2026 года форма предусматривает дополнительные сведения о платежной карте и номере записи в ЕРН в установленных случаях.
Перед отправкой проверьте БИК, номер счета или карты, принадлежность реквизитов налогоплательщику и сумму положительного сальдо. Ошибка в реквизитах или отсутствие сведений о счете у инспекции увеличивает срок исполнения.
ШАГ 4. КОНТРОЛИРУЙТЕ СРОК ВОЗВРАТА
Если положительного сальдо достаточно, налоговый орган направляет поручение о возврате в территориальный орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения заявления.
Фактическое перечисление обычно занимает несколько рабочих дней. Срок может увеличиться, если налоговому органу необходимо получить сведения о банковском счете или провести дополнительную сверку.
Старое утверждение о трехмесячном рассмотрении обычного заявления на возврат положительного сальдо ЕНС неверно. Трехмесячные сроки могут встречаться в отдельных процедурах налоговой проверки или возмещения, но не являются общим сроком исполнения заявления по статье 79 НК РФ.
При нарушении срока возврата проценты начисляются по правилам статьи 79 НК РФ. Сохраните дату подачи заявления, квитанцию о приеме и выписку по счету.
ЕСТЬ ЛИ ТРЕХЛЕТНИЙ СРОК
Для заявления о возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС, статья 79 НК РФ не устанавливает предельный срок обращения.
Поэтому формулировка «заявление всегда подается в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал о переплате» для современного возврата положительного сальдо ЕНС некорректна.
Однако это не означает, что трехлетние сроки исчезли из налогового законодательства полностью. Специальные сроки действуют, например, для отдельных случаев возврата государственной пошлины и иных платежей. Кроме того, при формировании начального сальдо ЕНС старые суммы учитывались по специальным переходным правилам. Каждый спор о давней переплате необходимо оценивать отдельно.
ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПРОВЕРКИ И ВОЗВРАТА
Подготовьте:
— заявление установленной формы; — справку о сальдо ЕНС и детализацию операций; — платежные поручения и банковские выписки; — декларации, расчеты и уведомления; — уточненные декларации и пояснения; — решения инспекции и акты сверки; — судебные акты, если переплата возникла после спора; — документы, подтверждающие право на вычет или возмещение; — доверенность представителя; — расчет требуемой суммы и процентов при просрочке возврата.
Не прикладывайте документы без необходимости, но заранее сформируйте полное досье: оно понадобится, если инспекция не согласится с размером сальдо.
ПОЧЕМУ МОГУТ ОТКАЗАТЬ
Основные причины отказа или частичного возврата:
— на ЕНС нет положительного сальдо; — остаток меньше заявленной суммы; — деньги уже распределены на текущие обязательства или задолженность; — заявление подписано неуполномоченным лицом; — указаны неверные банковские реквизиты; — счет не принадлежит налогоплательщику; — использована неправильная форма; — платеж не входит в ЕНС и требует специального порядка; — заявитель пытается вернуть сумму, перечисленную за другое лицо; — идет спор о корректности начислений или принадлежности платежа.
Отказ должен быть оформлен и направлен налогоплательщику. Проверьте, какие операции сформировали сальдо на дату рассмотрения заявления: оно может измениться после подачи из-за наступления сроков уплаты.
КАК ОБЖАЛОВАТЬ ОТКАЗ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ
Сначала получите решение, сообщение об отказе, справку о сальдо и детализацию ЕНС. Сопоставьте их с декларациями и платежными документами.
Если ошибка техническая, направьте обращение о корректировке и подтверждающие документы. Если имеется правовой спор, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган в порядке главы 19 НК РФ.
После соблюдения обязательного досудебного порядка организация или предприниматель вправе обратиться в арбитражный суд, а физическое лицо — в суд общей юрисдикции с учетом характера требования.
В споре могут потребоваться требования о признании решения или бездействия незаконными, об обязании вернуть сумму и о взыскании процентов. Вид требования и срок обращения зависят от обстоятельств дела, поэтому их необходимо определить до подачи жалобы.
КРАТКИЙ ЧЕК-ЛИСТ
1. Проверить положительное сальдо и детализацию ЕНС. 2. Установить причину возникновения суммы. 3. Отделить платежи ЕНС от платежей со специальным порядком возврата. 4. Выбрать возврат или зачет. 5. Использовать актуальную форму 2026 года. 6. Указать собственные корректные банковские реквизиты. 7. Сохранить подтверждение приема заявления. 8. Контролировать изменение сальдо до формирования поручения. 9. При отказе получить детализацию и подать мотивированную жалобу. 10. Требовать проценты при нарушении срока возврата в предусмотренных законом случаях.
ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ
Можно ли вернуть больше, чем положительное сальдо ЕНС?
Нет. Инспекция вернет сумму только в пределах положительного сальдо на дату формирования поручения.
Обязательно ли ждать три месяца?
Нет. Для обычного заявления по статье 79 НК РФ поручение Казначейству направляется не позднее следующего дня после получения заявления, если сальдо достаточно. Фактический срок зависит от передачи поручения и банковских данных.
Можно ли вернуть деньги на счет директора или родственника?
Нет. Возврат производится на счет самого налогоплательщика.
Можно ли вместо возврата зачесть сумму в счет будущего налога?
Да. Для этого подается заявление о распоряжении путем зачета по статье 78 НК РФ.
Нужно ли соблюдать трехлетний срок?
Статья 79 НК РФ не ограничивает срок подачи заявления о возврате положительного сальдо ЕНС. Но для государственной пошлины, отдельных платежей и давних сумм могут действовать специальные правила.
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ИСТОЧНИКИ
ФНС России — возврат положительного сальдо ЕНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/vozvrat_saldoens/
ФНС России — актуальный порядок возврата переплаты в 2026 году: https://www.nalog.gov.ru/rn86/news/activities_fts/16637170/
ФНС России — новые формы заявлений с 15 января 2026 года: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/16599595/
ФНС России — зачет и возврат положительного сальдо: https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13784038/
ФНС России — изменения статей 78 и 79 НК РФ в 2026 году: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/activities_fts/16591710/
Материал носит информационный характер. Порядок возврата зависит от вида платежа, состава совокупной обязанности, даты возникновения суммы и фактического сальдо ЕНС.
Юридический редактор: Дитятковская Мария Владимировна. ЮФ «Темида групп».