Актуализировано 11.08.2026
Автор: ЮФ «Темида групп». Юридический редактор — Дитятковская Мария Владимировна.
Подготовка к выездной налоговой проверке — это не попытка «спрятать проблему» и не безусловная передача инспекции любых запрошенных сведений. Задача компании — быстро организовать законное взаимодействие с ФНС, сохранить документы и доказательства, проверить границы каждого требования и сформировать единую правовую позицию.
Чем раньше назначен ответственный координатор и подключён налоговый юрист, тем ниже риск противоречивых пояснений, пропуска сроков, передачи лишних документов и утраты процессуальных аргументов.
Чек-лист первых 24 часов
- Получить и сохранить решение о проведении проверки; проверить ИНН, перечень налогов, период и состав инспекторов.
- Проверить служебные удостоверения допущенных должностных лиц и вести журнал их посещений.
- Назначить одного координатора взаимодействия с ФНС и его заместителя.
- Уведомить руководителя, главного бухгалтера, юридическую службу, ИТ и ответственных за архив.
- Запретить самостоятельную передачу документов и неформальные пояснения сотрудниками вне установленного порядка.
- Обеспечить сохранность бумажных и электронных документов; приостановить плановое уничтожение архивов по охваченным периодам.
- Определить отдельное помещение для проверяющих и правила доступа к помещениям, документам и информационным системам.
1. Создайте рабочую группу
В рабочую группу обычно входят руководитель проекта, налоговый юрист, главный бухгалтер, специалист по конкретному налогу, сотрудник ИТ и представитель службы безопасности. Все контакты с проверяющими должны проходить через координатора, чтобы ответы компании не противоречили друг другу.
Сотрудникам необходимо объяснить разницу между обычным рабочим общением, требованием о документах, вызовом для дачи пояснений и допросом свидетеля. У каждого действия ФНС есть собственная процедура.
2. Проведите юридико-налоговую диагностику
Внутренняя диагностика должна быть направлена на выявление фактических рисков и доказательств деловой цели операций. Приоритетно проверяются сделки с контрагентами повышенного риска, дробление бизнеса, взаимозависимость, займы, агентские схемы, крупные расходы, убытки, налоговые льготы, вычеты НДС, выплаты физическим лицам и расхождения с банковскими данными.
Недостаточно убедиться, что договор и акт существуют. Важно подтвердить реальность исполнения: переписку, заявки, логистику, пропуска, отчёты, техническую документацию, движение товара, использование результата и экономическую связь расхода с деятельностью компании.
3. Организуйте реестр требований ФНС
Каждое требование регистрируется отдельно: дата и способ получения, крайний срок, ответственный, перечень документов, правовая оценка объёма, дата ответа и подтверждение отправки. По общему правилу документы по требованию в ходе проверки представляются в течение 10 рабочих дней.
Если срок объективно невыполним, на следующий день после получения требования направьте уведомление о причинах и предложите реальный срок. Не ждите окончания десяти дней. Ответ о продлении или отказе оформляет налоговый орган.
Не направляйте документы «россыпью». Используйте сопроводительное письмо и подробную опись с номерами, датами и количеством листов. Храните точную копию всего переданного массива.
4. Проверяйте законность и относимость требования
Требование должно позволять определить, какие документы нужны и в связи с какой проверкой. До ответа следует проверить, относятся ли документы к налогам и периоду, указанным в решении, существуют ли они у компании, не передавались ли ранее и не требует ли инспекция создать новый аналитический документ вместо представления уже имеющегося.
Нельзя механически игнорировать спорное требование. Безопасная стратегия — подготовить мотивированный ответ, представить бесспорную часть и одновременно заявить правовую позицию по избыточной или неопределённой части.
5. Подготовьте сотрудников к допросам
Допрос свидетеля проводится по статье 90 НК РФ. Сотрудник должен говорить правду, отвечать только о фактах, которые ему известны лично, не угадывать и не согласовывать ответы с формулировкой вопроса, если она искажает смысл. Перед подписанием протокол необходимо внимательно прочитать и внести замечания и дополнения.
Компания не вправе требовать от свидетеля дать заранее подготовленные показания. Юридическая подготовка заключается в разъяснении процедуры, восстановлении фактов по документам и защите от наводящих или выходящих за пределы компетенции вопросов.
6. Контролируйте осмотр, инвентаризацию и выемку
До начала мероприятия проверьте основания, полномочия участников и процессуальный документ. Назначьте представителя компании, фиксируйте перечень осматриваемых помещений и предметов, заявляйте замечания к протоколу. Не препятствуйте законным действиям, но не предоставляйте доступ за пределами правового основания.
При выемке особенно важно получить копию постановления и протокола, проверить перечень изымаемого, упаковку, опечатывание и возможность изготовления копий. Не подписывайте протокол без фиксации несоответствий.
7. Ведите единую хронологию проверки
Хронология должна включать решение о проверке, допуск инспекторов, все требования и ответы, протоколы, решения о продлении, приостановлении и возобновлении, справку, акт, дату вручения, ознакомление с материалами, возражения и рассмотрение. Она позволяет контролировать сроки и подтверждать процессуальные нарушения.
8. Готовьте защиту до получения акта
Не следует ждать акта, если претензии уже понятны из требований, допросов и встречных мероприятий. По каждому эпизоду заранее сформируйте: фактическую хронологию, комплект первичных и подтверждающих документов, расчёт, правовую позицию и перечень слабых мест.
Одновременно важно избегать поспешных «уточнений» и доплат только под влиянием устного предложения инспектора. Решение о корректировке обязательств должно основываться на письменной оценке рисков и последствий.
9. Используйте право на ознакомление и возражения
На акт налоговой проверки можно подать письменные возражения в течение одного месяца со дня получения. До рассмотрения материалов подайте заявление об ознакомлении с делом, снимите копии доказательств инспекции и проверьте, подтверждают ли они изложенные в акте выводы.
Возражения должны отвечать на каждый эпизод отдельно: факт, доказательства инспекции, позиция компании, нормы права, расчёт и приложение. Общая фраза «не согласны» не создаёт эффективной защиты.
10. Не пропустите обжалование решения
Если итоговое решение нарушает права компании, апелляционная жалоба подаётся в течение одного месяца через налоговый орган, принявший решение. До обращения в арбитражный суд необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок.
Что не следует делать
- не уничтожать и не исправлять документы задним числом;
- не давать сотрудникам указания скрывать факты;
- не передавать оригиналы без законного основания и фиксации;
- не подписывать пустые или непроверенные протоколы;
- не пропускать сроки в надежде «договориться позже»;
- не заявлять непроверенные объяснения от имени компании.
Частые вопросы
Нужно ли отдавать инспектору все документы, которые он устно попросил?
Передача значимого массива документов должна опираться на надлежащее требование и сопровождаться описью. Устную просьбу следует уточнить и оформить в установленном порядке.
Можно ли повторно не представлять документы?
Да, если они уже были представлены в налоговый орган и компания в установленный срок сообщит реквизиты прежней передачи и наименование налогового органа.
Нужно ли быть максимально «открытыми»?
Необходимо добросовестно исполнять законные требования. Одновременно компания вправе проверять пределы полномочий ФНС, защищать коммерческую тайну, фиксировать процедуру и оспаривать нарушения.
Когда подключать налогового юриста?
Оптимально — при получении решения о проверке либо ещё на стадии предпроверочного анализа и требований, если признаки будущей проверки уже очевидны.
Сопровождение проверки
ЮФ «Темида групп» помогает организовать рабочую группу, проверить требования ФНС, подготовить документы и пояснения, сопровождать допросы и осмотры, сформировать возражения и обжаловать итоговое решение.
