Выездная налоговая проверка юридического лица — углублённая форма налогового контроля, проводимая по правилам статьи 89 Налогового кодекса РФ. Инспекция проверяет правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов за периоды, указанные в решении о проведении проверки.
С 1 января 2026 года изменился проверяемый период: помимо трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения, налоговый орган вправе проверить завершившиеся до даты решения налоговые периоды текущего года. Поэтому подготовка компании должна учитывать не только архивные документы, но и операции 2026 года по уже завершившимся налоговым периодам.
Как компанию выбирают для выездной проверки
Выездные налоговые проверки не назначаются путём случайного выбора. ФНС применяет риск-ориентированный подход и анализирует финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика. Общедоступные критерии риска установлены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок.
К факторам, которые могут привлечь внимание налогового органа, относятся налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня, неоднократное отражение убытков, значительные налоговые вычеты, низкая рентабельность, резкие расхождения показателей отчётности, взаимодействие с контрагентами, имеющими признаки повышенного риска, и иные обстоятельства. Само по себе наличие одного критерия не означает автоматического назначения проверки: инспекция оценивает совокупность сведений.
Решение о проведении проверки и предварительное уведомление
Основанием для выездной проверки является решение руководителя или заместителя руководителя уполномоченного налогового органа. В нём указываются проверяемое лицо, налоги и периоды, подлежащие проверке, а также должностные лица инспекции.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает общей обязанности инспекции заранее уведомлять организацию о предстоящей выездной проверке. Поэтому компания должна оценивать налоговые риски и готовность документов заблаговременно, а не только после появления проверяющих.
По общему правилу проверка проводится на территории организации. Если компания не может предоставить помещение, проверка проводится по месту нахождения налогового органа.
Какой период может проверить ФНС
- три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки;
- налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения, — правило действует с 1 января 2026 года;
- конкретные налоги и периоды, прямо указанные в решении о проведении проверки.
В отдельных случаях НК РФ допускает специальные правила, включая повторные проверки и проверку уточнённой декларации. Поэтому объём проверяемого периода необходимо определять по самому решению и обстоятельствам конкретной проверки.
Сколько длится выездная налоговая проверка
Общий срок выездной проверки составляет два месяца и исчисляется со дня вынесения решения до дня составления справки о проведённой проверке. Срок может быть продлён до четырёх, а в исключительных случаях — до шести месяцев. В предусмотренных НК РФ случаях проведение проверки может быть приостановлено, например для получения документов у контрагентов, проведения экспертизы, перевода документов или получения информации от иностранных государственных органов.
Продление или приостановление не должно восприниматься как формальность: компании следует получить и проверить соответствующее решение, зафиксировать сроки и контролировать, какие мероприятия инспекция проводит в каждый период.
Какие мероприятия вправе проводить инспекция
В рамках выездной проверки налоговый орган вправе использовать предусмотренные НК РФ мероприятия налогового контроля, в том числе:
- истребовать документы и информацию, относящиеся к предмету проверки;
- осматривать помещения и территории, связанные с предпринимательской деятельностью и объектами налогообложения;
- проводить инвентаризацию имущества;
- допрашивать свидетелей;
- назначать экспертизу и привлекать специалиста или переводчика;
- производить выемку документов и предметов при наличии предусмотренных законом оснований;
- истребовать документы и информацию у контрагентов и иных лиц.
Полномочия инспекции не являются безграничными. Требования и действия проверяющих должны соответствовать предмету проверки, компетенции налогового органа и процедурам, установленным НК РФ.
Как работать с требованиями о представлении документов
Документы, истребованные у проверяемой организации по статье 93 НК РФ, по общему правилу представляются в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Если компания не может подготовить документы в установленный срок, необходимо не позднее дня, следующего за днём получения требования, письменно уведомить инспекцию о причинах и указать реальный срок представления.
До передачи документов рекомендуется проверить:
- полномочия налогового органа и должностного лица;
- связь запрошенных документов с налогами и периодами проверки;
- конкретность и исполнимость формулировок требования;
- не представлялись ли эти документы в инспекцию ранее;
- наличие коммерческой тайны, персональных данных и иной охраняемой информации;
- полноту, качество и надлежащее заверение копий.
Игнорировать законное требование нельзя. При наличии сомнений следует своевременно подготовить мотивированное обращение, ходатайство о продлении срока либо возражения на действия инспекции, не прекращая исполнение бесспорной части требования.
Что сделать в первые 24 часа после получения решения
- Зафиксировать реквизиты решения, состав проверяющих, налоги и проверяемые периоды.
- Назначить одного ответственного координатора и установить порядок взаимодействия сотрудников с инспекцией.
- Организовать отдельное помещение и журнал передачи документов.
- Составить реестр требований с датами получения, сроками и статусом исполнения.
- Не уничтожать, не изменять и не оформлять задним числом документы и электронную переписку.
- Провести первичную юридическую оценку рисковых операций и контрагентов.
- Подключить налогового юриста до первых допросов, осмотров и передачи значительного массива документов.
Права организации при проведении проверки
Компания вправе получать документы налогового органа, давать пояснения, представлять доказательства, присутствовать при предусмотренных законом мероприятиях, заявлять ходатайства и отводы, знакомиться с материалами проверки, подавать возражения и обжаловать решения, действия или бездействие должностных лиц.
Практическая защита строится не на конфликте с инспекцией, а на процессуальной дисциплине: все документы и пояснения должны передаваться по реестру, сроки — контролироваться, возражения — подтверждаться первичными документами, бухгалтерскими данными и правовой аргументацией.
Как оформляются результаты проверки
В последний день проверки инспекция составляет справку о проведённой выездной налоговой проверке. В течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченные должностные лица должны оформить акт налоговой проверки.
Акт не является окончательным решением о привлечении к ответственности. Организация вправе в течение одного месяца со дня получения акта представить письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям и приложить подтверждающие документы. Затем налоговый орган рассматривает материалы проверки и принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.
Как обжаловать решение по выездной проверке
Для решений по налоговым проверкам действует обязательный досудебный порядок. Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение подаётся в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение. По общему правилу срок апелляционного обжалования составляет один месяц со дня вручения решения.
Обращение в арбитражный суд допускается после соблюдения обязательного досудебного порядка. Поэтому правовую позицию желательно формировать уже на стадии требований, допросов и возражений на акт: позднее исправить процессуальные ошибки и восполнить отсутствующие доказательства значительно сложнее.
Сопровождение выездной налоговой проверки в Омске
ЮФ «Темида групп» сопровождает организации Омска и Омской области на всех стадиях налогового контроля: оценивает риски до назначения проверки, анализирует решение и требования инспекции, организует подготовку документов, участвует в мероприятиях налогового контроля, готовит возражения на акт, апелляционные жалобы и процессуальные документы для арбитражного суда.
Материал носит общий информационный характер. Правовая позиция и порядок действий зависят от содержания решения, требований инспекции, проверяемых налогов, периодов и фактических обстоятельств конкретной организации.
Частые вопросы
Может ли выездная проверка начаться без предварительного уведомления?
Да. НК РФ не устанавливает общего правила об обязательном заблаговременном уведомлении организации. Основанием служит решение уполномоченного налогового органа.
Как долго длится проверка?
Общий срок — два месяца. Он может быть продлён до четырёх или шести месяцев, а в установленных НК РФ случаях — приостановлен.
Какие годы могут проверить в 2026 году?
Три календарных года, предшествующих 2026 году, а также завершившиеся до даты решения налоговые периоды 2026 года, если они включены в предмет проверки.
Можно ли не исполнять требование, если оно кажется незаконным?
Законные требования подлежат исполнению. Спорные формулировки необходимо своевременно анализировать и обжаловать, одновременно исполняя бесспорную часть и фиксируя свою позицию письменно.
Можно ли сразу обратиться в суд?
Как правило, нет. Сначала решение необходимо обжаловать в вышестоящий налоговый орган в обязательном досудебном порядке.
Дата публикации: 11.10.2024. Актуализировано: 11.08.2026. Автор: ЮФ «Темида групп». Юридический редактор: Дитятковская Мария Владимировна, арбитражный управляющий.
